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延安市城市房地产转让管理办法(试行)

时间:2024-05-20 01:55:15 来源: 法律资料网 作者:法律资料网 阅读:8746
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延安市城市房地产转让管理办法(试行)

陕西省延安市人民政府


2000年延安市人民政府7号令

延安市城市房地产转让管理办法

(试行)

  第一条:为了加强对城市房地产转让的管理,维护房地产市场秩序,保护房地产转让当事人的合法权益,根据《中华人民共和国城市房地产管理法》、建设部《城市房地产转让管理规定》、《陕西省城市房地产市场管理务例》的有关规定,结合本市实际,制定本办法。

  第二条:凡在本市规划区、建制镇国有土地范围内从事房地产权转让,实施房地产转让管理,均应遵守本办法。

  第三条:本办法所指房地产转让,指房地产权利人通过买卖、赠与或其他合法方式将其房地产转移给他人的行为。

  本条前款所称其他合法方式主要包括下列行为:

  (一)以房地产作价入股,与他人成立企业法人,房地产权属发生变更的;

  (二)一方提供土地使用权,另一方或多方提供资金,合资、合作开发经营房地产,而使房地产权属发生变更的;

  (三)因企业被收购、兼并或合并、分立,房地产权属随之转移的;

  (四)以房地产抵债、换物或以房屋作为奖品的;

  (五)法律、法规规定的其他情形。

  第四条:市房地产行政管理部门负责本市行政区域内房地产转让管理工作,市房地产交易所负责本市市区房地产转让管理的具体工作。各县房地产行政管理部门主管本辖区内城市房地产转让管理工作。

  第五条;房地产转让时,房屋所有权和该房屋占用范围内的土地使用权同时转让。

  第六条:下列房地产不得转让:

  (一)以出让方式取得土地使用权,但不符合本办法第十二条规定的条件的;

  (二)未依法登记领取权属证书的;

  (三)依法收回土地使用权的;

  (四)权属有争议或属证书与标的物不相符合的;

  (五)共有房地产,未经其他共有人书面同意的;

  (六)司法机关或者行政机关依法裁定,决定查封或者以其他形式限制房地产权利的;

  (七)设定抵押权的房地产,未经抵押权人同意的;

  (八)在依法通告拆迁范围内的;

  (九)法律、行政法规规定禁止转让的其它情形。

  第七条:实行房地产成交价格申报制度,房地产交易管理部门要严格核实申报的成交价格,对申报的成交价格明显低于市场价格的要委托房地产评估机构进行评估,以评估价格作为缴纳税费的依据。

  第八条:房地产转让应当按照下列程序办理:

  (一)房地产转让当事人签订书面转让合同;

  (二)房地产转让当事人在房地产转让合同签订后30日内持房屋权属证书、当事人的合法身份证明、转让合同等有关文件向房地产所在地的房地产交易管理部门提出申请,并如实申报成交价格;

  (三)房地产交易管理部门对提供的有关证件进行审查,并在5日内做出是否受理的答复;

  (四)房地产交易管理部门核实申报的价格,并根据需要对转让的房地产进行现场查勘和评估;

  (五)房地产转让当事人按照规定交纳有关税费;

  (六)房地产交易管理部门核发过户单。

  第九条:房地产转让合同应当载明下列主要内容:

  (一)双方当事人的姓名或者法人名称、住址;

  (二)房地产权属证书名称及编号;

  (三)房地产座落位置、面积、四至界限;

  (四)土地宗地号、土地使用权取得方式及年限;

  (五)房地产用途或使用性质;

  (六)成交价格及支付方式;

  (七)房地产交付使用的时间;

  (八)违约责任;

  (九)双方约定向其他事项。

  第十条:以出让方式取得土地使用权的,房地产转让时,土地使用出让合同载明的权利、义务随之转移。

  第十一条:以出让方式取得土地使用权的,转让房地产时,其土地使用年限不得超过原土地出让合同约定的使用年限减去已使用年限后的剩余年限。

  第十二条:以出让方式取得土地使用权的,转让房地产时必须符合下列条件:

  (一)按照出让合同约定已支付全部土地使用权出让金,并取得土地使用权证书;

  (二)按照出让合同约定进行投资开发,属于房屋建设工程的,应完成投资总额25%以上,属于成片开发土地的,必须形成工业用地或其他建设用地条件;转让房地产时房屋已经建成的,应当持有房屋所有权证书。

  第十三条:预售商品房交付使用后,承购人应当及时持有关证件到市房地产交易管理部门办理产权过户手续。

  第十四条:在房改中以成本价购买获得全部产权的房屋,可按有关规定进入市场交易。交易时须到本地房地产交易管理部门办理产权过户手续。

  第十五条:以划拔方式取得土地使用权的,转让房地产时,应按国务院规定报有批准权的人民政府审批。经批准准予转让的,由受让方到土地管理部门办理国有土地使用权出让手续,并按照有关规定缴纳土地使用权出让金。经批准可以不办理国有土地使用权出让手续的,转让方应按国家规定,将转让房地产所获收益中的土地收益上缴国家。

  第十六条:以出让方式取得土地使用权的,在转让房地产时,应按规定缴纳土地增值税,收取的土地收益金扣除已缴土地出让金及开发土地的所有费用后,按比例收取。

  第十七条:房地产转让当事人应当凭产权过户手续,依照有关规定到产权产籍管理部门申请办理房屋所有权证书。

  第十八条:违反本办法规定,未办理转让手续,私自进行房地产转让的,由房地产交易管理部门责令其限期补办手续,逾期不办理的,转让无效,由交易管理部门没收违法所的。

  第十九条:违反本办法第七条规定,不申报或瞒报成交价格的,由房地产管理部门责令其限期改正,并对双方当事人分别处以实际成交额二千至二万元的罚款。

  第二十条:房地产交易管理人员执行政处罚须出示省人民政府颁发的执法证件,罚没款须出具财政部门统一印制的收据。

  第二十一条:房地产交易管理人员违反本规定滥用职权、徇私舞弊的,由所在单位或上级主管部门给予行政处分,构成犯罪的,依法追究法律责任。

  第二十二条:当事人对行政处罚不服的,可在接到处罚决定通知书之日起十五日内向作出决定的上一级机关申请复议,也可直接向人民法院起诉。对复议决定不服的,可在接到复议决定通知书之日起十五日内向人民法院起诉。逾期不申请复议,也不向法院起诉,又不履行处罚决定的,作出处罚决定的机关可以依法申请人民法院强制执行。

  第二十三条:妨碍房地产交易管理人员执行公务,扰乱房地产交易市场秩序的,由公安机关按《治安管理处罚条例》处罚,构成犯罪的,依法追究法律责任。

  第二十四条:在房地产转让中发生纠纷,当事人可依契约约定的仲裁条款或事后达成的书面协议,向有关部门申请仲裁,未达成仲裁协议的,可向法院起诉。

  第二十五条:本办法由房地产管理局负责解释。

  第二十六条:本办法自颁布之日起执行。
二000年十二月十八日


关于中小企业信用担保体系建设有关工作的通知

工业和信息化部


关于中小企业信用担保体系建设有关工作的通知


各省、自治区、直辖市和计划单列市经贸委(经委)、中小企业管理部门(局、厅、办):

  为贯彻落实《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加强中小企业信用担保体系建设意见的通知》(国办发[2006]90号)关于推进中小企业信用担保体系建设的有关规定和要求,根据国务院赋予工业和信息化部的工作职责,现就中小企业信用担保工作有关事项通知如下:

  一、落实国务院机构改革及“三定”方案。《国务院办公厅关于印发工业和信息化部主要职责内设机构和人员编制规定的通知》(国办发[2008]72号)已明确将国家发展改革委对中小企业宏观指导和扶持职责整体划转工业和信息化部,中小企业信用担保体系建设工作等职责亦随同中小企业工作职责一并划归工业和信息化部。《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加强中小企业信用担保体系建设意见的通知》(国办发[2006]90号)涉及的原由国家发展改革委承担的全国中小企业信用担保体系建设工作职责相应转由工业和信息化部承担。

  二、《国务院对确需保留的行政审批项目设定行政许可的决定》《国务院第412号令》关于“跨省区或规模较大的中小企业信用担保机构设立与变更审批”有关事项原由国家发展改革委承担现转由工业和信息化部承担。各地上报涉及跨省区或规模较大的中小企业信用担保机构设立与变更申报文件转由工业和信息化部继续办理。今后,请各地中小企业管理部门依原有规定和程序将申报文件报送工业和信息化部。

  三、工业和信息化部将会同财政、人民银行、税务总局、工商总局、银监会等有关部门,按照有关规定继续建立和完善担保机构风险分散与风险补偿机制、对符合条件的担保机构继续实行营业税和其他税收减免政策、推进担保机构加强与金融机构合作、完善担保业务抵(质)押物登记、加强对信用担保机构信用评级、绩效考核和备案管理,建立健全监管制度,完善管理办法,探索再担保机制,进一步推动中小企业信用担保体系建设。

  四、各省、自治区、直辖市、计划单列市中小企业管理部门要加强对本地区担保机构的监督管理,规范担保市场,提升担保行业整体实力,切实促进各类担保机构在为中小企业提供融资服务中发挥更大作用,促进中小企业和地方经济又好又快发展。

                           二OO八年八月二十日





财政部关于印发《商品期货业务会计处理暂行规定》的通知

财政部


财政部关于印发《商品期货业务会计处理暂行规定》的通知
财政部
财会(2000)19号




国务院有关部委,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设
兵团:
为了规范商品期货业务的会计核算,维护商品期货市场的秩序,促进商品期货市场的健康发展,现将《企业商品期货业务会计处理补充规定》、《期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定》、《期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定》印发给你们,请遵照执行。执行中有何问题,请及时函告我部。

附件1:企业商品期货业务会计处理补充规定
为了规范企业套期保值商品期货交易的会计核算,现对企业进行套期保值商品期货交易的会计处理补充规定如下:
一、会计科目
(一)办理商品期货套期保值业务的企业,应在“期货保证金”科目下设置“套保合约”和“非套保合约”明细科目,分别核算企业进行套期保值业务和非套期保值(投机)业务买、卖期货合约所占用的资金。
从事商品期货业务但未办理商品期货套期保值的企业,仍按现行会计制度有关“期货保证金”科目的核算规定执行。
(二)办理商品期货套期保值业务的企业,应设置“递延套保损益”科目,核算企业在办理套期保值业务过程中所发生的手续费、结算盈亏。
二、账务处理
(一)企业因从事商品期货业务划出或追加的保证金,借记“期货保证金——非套保合约”科目,贷记“银行存款”科目;划回的保证金,作相反会计分录。企业开仓建立套期保值头寸或追加套期保值合约保证金时,应根据结算单据列明的金额,借记“期货保证金——套保合约”科目,贷记“期货保证金——非套保合约”或“银行存款”科目。
(二)现货交易尚未完成,套期保值合约已经平仓的会计处理如下:
企业套期保值合约平仓及结算盈亏时,若是盈利,则借记“期货保证金——套保合约”科目,贷记“递延套保损益”科目;若是亏损,则作相反的会计分录。
企业套期保值合约在交易或交割时发生的手续费,按结算单据列明的金额,借记“递延套保损益”科目,贷记“期货保证金——套保合约”科目。
企业套期保值合约平仓了结时,应结转其占用的保证金,借记“期货保证金——非套保合约”科目,贷记“期货保证金——套保合约”科目。
企业套期保值合约了结,将套期保值合约实现的盈亏,同被套期保值业务发生的成本相配比时,若期货市场上的套期保值合约实现盈利,则借记“递延套保损益”科目,贷记“材料采购”、“物资采购”、“产成品”、“库存商品”等科目;若套期保值合约实现亏损,则作相反的会计分录。
(三)如果现货交易已经完成,套期保值合约应当立即平仓,并按本规定二(二)进行会计处理。
三、会计报表
企业应在资产负债表补充资料中披露如下信息:
(一)在资产负债表日,套期保值合约按结算价计算的价值及持仓盈亏金额。
(二)被套期保值项目的性质及金额。
(三)本期内已与被套期保值项目进行配比的递延套保损益金额;尚未配比的递延套保金额。

附件2:期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定
为了规范期货经纪公司(以下简称“经纪公司”)商品期货业务的会计核算,现对有关会计处理规定如下:
一、会计科目
经纪公司在开展商品期货业务时,应在现行会计制度的基础上,设置以下会计科目:
(一)“应收保证金”科目,核算对期货交易所(以下简称“交易所”)划出和追加的用于办理期货业务的保证金。本科目应按交易所进行明细核算。
(二)“应收席位费”科目,核算为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。本科目应按交易所进行明细核算。
(三)“应付保证金”科目,核算收到客户划入的保证金。本科目应按客户进行明细核算。
(四)“结算差异”科目,核算经纪公司同交易所及客户办理结算时,因采用的结算方式和结算程序不同形成的应收保证金与应付保证金之间的差额。
(五)“风险准备”科目,核算按规定从手续费收入中提取的期货风险准备。
(六)“应收风险损失款”科目,本科目应设置“客户垫付”和“客户罚款”两个明细科目。“客户垫付”明细科目,核算经纪公司在违约客户保证金不足时,为客户实际垫付的风险损失款项。“客户罚款”明细科目,核算因客户有违约、违规等行为对其实施的罚款。本科目应按客户进行明细核算。
(七)在“长期股权投资”科目下设置“期货会员资格投资”明细科目,核算为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对交易所的投资。本科目应按交易所进行明细核算。
(八)在“营业费用”科目下设置“期货年会费”和“提取期货风险准备”明细科目。“期货年会费”明细科目,核算向交易所交纳的年会费;“提取期货风险准备”明细科目,核算按规定提取的期货风险准备。
(九)“手续费收入”科目,核算从事代理业务取得的手续费收入。
(十)在“应付账款”科目下设置“代收手续费”明细科目,核算从客户保证金中划转的,为交易所代收代付的手续费。
二、账务处理
(一)会员资格费投资
经纪公司为取得交易所会员资格而交纳会员资格费时,应按实际支付的款项,借记“长期股权投资——期货会员资格投资”科目,贷记“银行存款”科目。
经纪公司转让或被取消会员资格,应按实际收到的转让收入或交易所实际退还的会员资格费,借记“银行存款”科目,按经纪公司会员资格投资的账面价值,贷记“长期股权投资——期货会员资格投资”科目,按其差额,借记或贷记“投资收益”科目。
(二)交纳席位占用费
经纪公司为取得基本席位之外的席位而向交易所交纳的席位占用费,借记“应收席位费”科目,贷记“银行存款”科目;如退还席位,收到交易所退还的席位占用费,作相反会计分录。
(三)交存保证金
经纪公司向交易所划出以及追加保证金时,借记“应收保证金”科目,贷记“银行存款”科目;划回的保证金,作相反会计分录。
收到交易所划转的保证金存款利息,借记“应收保证金”科目,贷记“财务费用”科目。
(四)收取客户保证金
经纪公司收到客户划入的保证金,应按实际划入的款项,借记“银行存款”科目,贷记“应付保证金”科目;客户划出的保证金,作相反会计分录。
(五)结算盈亏
对于期货合约当日结算的盈利,经纪公司应根据交易所结算单据列明的盈利金额(包括平仓盈利和浮动盈利),借记“应收保证金”科目,按照同客户结算的平仓盈利金额,贷记“应付保证金”科目,交易所结算金额小于经纪公司与客户结算金额的差额,借记“结算差异”科目(交易所结算金额大于经纪公司与客户结算金额的差额,贷记“结算差异”科目)。
对于期货合约当日结算的亏损,经纪公司应按照同客户结算的平仓亏损金额,借记“应付保证金”科目,根据交易所结算单据列明的亏损金额(包括平仓亏损和浮动亏损),贷记“应收保证金”科目,交易所结算金额小于经纪公司与客户结算金额的差额,贷记“结算差异”科目(交易所结算金额大于经纪公司与客户结算金额的差额,借记“结算差异”科目)。
强制平仓的会计处理与上述规定相同。
(六)实物交割
对于以实物交割了结的合约,按交割结算价先作对冲平仓处理,按本规定(五)进行处理。
代理买方客户进行实物交割的,依据交易所提供的交割单据,按实际划转支付的交割货款金额(含增值税额,下同),借记“应付保证金”科目,贷记“应收保证金”科目。
代理卖方客户进行实物交割的,依据交易所交割单据,按实际划转收到的交割货款,借记“应收保证金”科目,贷记“应付保证金”科目。
(七)代理客户交纳罚款
代理客户向交易所交纳的违约罚款支出,借记“应收风险损失款——客户罚款”科目,贷记“应收保证金”科目;实际从客户保证金中划转违约罚款支出时,借记“应付保证金”科目,贷记“应收风险损失款——客户罚款”科目。
(八)结算手续费
经纪公司向客户收取交易手续费、交割手续费时,按实际划转的款项,借记“应付保证金”科目,按实际划转的款项中属于经纪公司收入的部分,贷记“手续费收入”科目,属于为交易所代收代付的部分,贷记“应付账款——代收手续费”科目。
向交易所支付的手续费,应按结算单据列明的金额,借记“应付账款——代收手续费”科目,贷记“应收保证金”科目。
(九)交纳年会费
经纪公司向交易所交纳年会费时,按实际支付的款项,借记“营业费用——期货年会费”科目,贷记“应收保证金”科目。
(十)提取和使用期货风险准备
经纪公司按规定以手续费收入的一定比例提取风险准备时,按实际提取的金额,借记“营业费用——提取期货风险准备”科目,贷记“风险准备”科目。
错单合约平仓产生的亏损,按结算单据列明的金额,借记“风险准备”科目,贷记“应付保证金”科目;错单平仓实现的盈利,作相反的会计分录。
因经纪公司自身原因造成的风险损失,应按照有关规定追究有关当事人的责任。按应由当事人负担的金额,借记“其他应收款”科目,按应由经纪公司负担的金额,借记“风险准备”科目,按实际向交易所或客户划转的金额,贷记“应收保证金”或“应付保证金”科目。
因客户责任造成的风险损失,需要经纪公司代为客户垫付时,按实际向交易所划转的金额,借记“应收风险损失款——客户垫付”科目,贷记“应收保证金”科目;向客户收回垫付的风险损失款时,借记“应付保证金”科目,贷记“应收风险损失款——客户垫付”科目;按规定对难以收回的风险损失垫付款予以核销时,借记“风险准备”科目,贷记“应收风险损失款——客户垫付”科目。
因客户有违约、违规等行为对其实施的罚款,在客户实现支付罚款前,借记“应收风险损失款——客户罚款”科目,贷记“营业外收入”科目。实际收到客户支付的罚款时,借记“应付保证金”或“银行存款”科目,贷记“应收风险损失款——客户罚款”科目。
(十一)对客户发生的质押业务,应作备查登记,并在资产负债表补充资料中予以说明。
三、会计报表示范格式
资产负债表
编制单位: 年 月 日 金额单位:元
------------------------------------------------------
资 产 |行次|年初数|期末数|| 负债和所有者权益 |行次|年初数|期末数
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
流动资产: | | | ||流动负债: | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
现金 |1 | | || 应付保证金 |41| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
银行存款 |2 | | || 风险准备 |43| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
其中:保证金存款 |3 | | || 短期借款 |45| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
应收保证金 |4 | | || 应付账款 |46| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
其中:结算准备金 |5 | | || 应付工资 |47| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
交易保证金 |6 | | || 应付福利费 |48| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
结算差异 |7 | | || 应交税金 |49| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---

短期投资 |8 | | || 其他应交款 |50| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
应收账款 |11| | || 预提费用 |51| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
减:坏账准备 |12| | || 一年内到期的长期负债 |52| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
应收账款净额 |13| | || 其他流动负债 |53| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
待摊费用 |15| | || | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
待处理流动资产净损失 |16| | || | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
一年内到期的长期债券投资 |17| | || | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
其他流动资产 |21| | || | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
流动资产合计 |22| | ||流动负债合计 |60| |
------------------------------------------------------

------------------------------------------------------
资 产 |行次|年初数|期末数|| 负债和所有者权益 |行次|年初数|期末数
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
长期投资: | | | ||长期负债: | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
长期股权投资 |23| | || 长期借款 |61| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
其中:期货会员资格投资 |24| | || 应付债券 |62| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
长期债券投资 |25| | || 长期应付款 |63| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
长期投资合计 |26| | || 其他长期负债 |64| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
固定资产: | | | || | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
固定资产原价 |27| | || | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
减:累计折旧 |28| | || | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
固定资产净值 |29| | || | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
在建工程 |30| | || | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
固定资产清理 |31| | || 长期负债合计 |69| |

---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
待处理固定资产净损失 |32| | || 负债合计 |70| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
固定资产合计 |35| | ||所有者权益: | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
无形资产及其他资产: | | | || 实收资本 |71| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
无形资产 |36| | || 资本公积 |72| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
递延资产 |37| | || 盈余公积 |73| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
其他长期资产 |38| | || 其中:公益金 |74| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
无形资产及其他资产合计 |39| | || 所有者权益合计 |79| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
资产总计 |40| | ||负债和所有者权益合计 |80| |
------------------------------------------------------
补充资料:质押品的价值____元。

利 润 表
编制单位: 年 月 金额单位:元
--------------------------------
项 目 |行次|本月数|本年累计数
-------------------|--|---|-----
一、营业收入 |1 | |
-------------------|--|---|-----
1.手续费收入 |2 | |
-------------------|--|---|-----
2.其他业务收入 |4 | |
-------------------|--|---|-----
二、营业支出 |10| |
-------------------|--|---|-----
1.营业税金及附加 |11| |
-------------------|--|---|-----
2.营业费用 |12| |
-------------------|--|---|-----
3.财务费用 |13| |
-------------------|--|---|-----
4.其他业务支出 |14| |
-------------------|--|---|-----
三、营业利润 |15| |
-------------------|--|---|-----
加:投资收益(亏损以“-”号填列) |16| |
-------------------|--|---|-----
营业外收入 |17| |
--------------------------------

--------------------------------
项 目 |行次|本月数|本年累计数
-------------------|--|---|-----
减:营业外支出 |18| |
-------------------|--|---|-----
四、利润总额(亏损以“-”号填列) |19| |
-------------------|--|---|-----
减:所得税 |20| |
-------------------|--|---|-----
五、净利润(亏损以“-”号填列) |21| |
--------------------------------

现金流量表
编制单位: 年度 金额单位:元
-----------------------------------
-----------------------------|--|--
项 目 |行次|金额
-----------------------------|--|--
-----------------------------|--|--
一、经营活动产生的现金流量: | |
-----------------------------|--|--
手续费收入取得的现金 |1 |
-----------------------------|--|--
收到客户的保证金净额 |2 |

-----------------------------|--|--
收到的交割货款净额 |3 |
-----------------------------|--|--
收到的其他与经营活动有关的现金 |10|
-----------------------------|--|--
现金流入小计 |17|
-----------------------------|--|--
存入交易所的保证金净额 |18|
-----------------------------|--|--
向交易所支付手续费支付的现金 |19|
-----------------------------|--|--
支付席位占用费支付的现金 |20|
-----------------------------|--|--
支付给职工以及为职工支付的现金 |21|
-----------------------------|--|--
支付营业费用支付的现金 |22|
-----------------------------|--|--
支付营业税款支付的现金 |23|
-----------------------------|--|--
支付所得税款支付的现金 |24|

-----------------------------|--|--
支付除营业税、所得税以外的其他税费支付的现金 |25|
-----------------------------|--|--
支付的其他与经营活动有关的现金 |30|
-----------------------------|--|--
现金流出小计 |38|
-----------------------------|--|--
经营活动产生的现金流量净额 |39|
-----------------------------|--|--
二、投资活动产生的现金流量: | |
-----------------------------|--|--
收回投资收到的现金 |40|
-----------------------------|--|--
分得股利或利润收到的现金 |41|
-----------------------------|--|--
取得债券利息收入收到的现金 |42|
-----------------------------|--|--
-----------------------------------

-----------------------------------
-----------------------------|--|--
项 目 |行次|金额
-----------------------------|--|--
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 |43|
-----------------------------|--|--
收到的其他与投资活动有关的现金 |48|
-----------------------------|--|--
现金流入小计 |49|
-----------------------------|--|--
权益性投资支付的现金 |50|
-----------------------------|--|--
债权性投资支付的现金 |51|

-----------------------------|--|--
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 |52|
-----------------------------|--|--
支付的其他与投资活动有关的现金 |58|
-----------------------------|--|--
现金流出小计 |59|
-----------------------------|--|--
投资活动产生的现金流量净额 |60|
-----------------------------|--|--
三、筹资活动产生的现金流量: | |
-----------------------------|--|--
吸收权益性投资收到的现金 |61|
-----------------------------|--|--
借款收到的现金 |62|
-----------------------------|--|--
收到的其他与筹资活动有关的现金 |67|
-----------------------------|--|--
现金流入小计 |68|
-----------------------------|--|--
分配股利或利润支付的现金 |69|

-----------------------------|--|--
偿还债务支付的现金 |70|
-----------------------------|--|--
偿还借款利息支付的现金 |71|
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减少注册资本支付的现金 |72|
-----------------------------|--|--
支付的其他与筹资活动有关的现金 |81|
-----------------------------|--|--
现金流出小计 |82|
-----------------------------|--|--
筹资活动产生的现金流量净额 |83|
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四、汇率变动对现金的影响额 |84|
-----------------------------|--|--
五、现金净增加额 |85|
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附件3:期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定
为了规范期货交易所商品期货交易业务的会计核算,现对期货交易所(以下简称交易所)办理商品期货业务的会计处理规定如下:
一、会计科目
交易所在办理商品期货业务时,应在现行会计制度的基础上,设置以下会计科目:
(一)“应付保证金”科目,核算交易所收到会员划入的各种保证金。本科目应设置以下两个明细科目:
1.结算准备金。本明细科目核算会员划入交易所尚未被合约占用的保证金。本明细科目应按会员进行明细核算。
2.交易保证金。本明细科目核算会员划入交易所已被合约占用的保证金。本明细科目应按会员进行明细核算。
本科目期末贷方余额,反映会员结余的保证金。
(二)“会员盈亏”科目,核算会员期货合约当日发生的盈亏。本科目借方反映会员的净盈利额;贷方反映会员的净亏损额。本科目无余额。
(三)“应付席位费”科目,核算交易所向会员收取的因其在基本席位之外增设席位而支付的席位占用费。本科目期末贷方余额,反映交易所向会员收取的席位占用费余额。本科目应按会员进行明细核算。
(四)“应付交割款”科目,核算应付给买方或卖方会员的实物交割款项。
(五)“交割货物”科目,核算实物交割时卖方会员违约而由交易所征购货物的价值;或买方会员违约,交易所从卖方会员接管并进行拍卖货物的价值。
(六)“风险准备”科目,核算交易所按规定提取的期货风险准备。本科目期末贷方余额,反映交易所结余的期货风险准备。
(七)“应收风险损失款”科目,核算交易所在违约会员保证金不足时,向受损会员实际垫付的风险损失款项。本科目期末借方余额,反映交易所向受损会员垫付的风险损失款项余额。本科目应按会员进行明细核算。
(八)“手续费收入”科目,核算交易所按规定向会员收取的交易、交割等手续费。
(九)“年会费收入”科目,核算交易所按规定向会员收取的年会费。
(十)在“管理费用”科目下增设“提取风险准备”和“监管费”两个明细科目,核算交易所按规定提取的期货风险准备和向期货监管部门交纳的监管费。
二、账务处理
(一)接受会员投资和收取席位占用费
交易所以收取会员资格费的形式接受会员投资,按实际收到的款项,借记“银行存款”科目,按会员在注册资本中应占的份额,贷记“实收资本”科目,按两者的差额,贷记“资本公积”科目。
如会员另外申请交易席位,交易所应于收到会员交纳的席位占用费时,借记“银行存款”科目,贷记“应付席位费”科目;退还席位占用费,作相反的会计分录。
(二)收取保证金
交易所收到会员划入的保证金,应按实际划入的款项,借记“银行存款”科目,贷记“应付保证金——结算准备金”科目;会员划出保证金作相反会计分录。
收到银行划转的会员保证金存款利息,按进账单列明的金额,借记“银行存款”科目,按应付会员的利息,贷记“应付保证金——结算准备金”科目,银行划转的利息同应付会员利息的差额,贷记“财务费用”科目。
(三)开仓和平仓
会员开仓时,交易所应按开仓合约占用的保证金,借记“应付保证金——结算准备金”科目,贷记“应付保证金——交易保证金”科目。
对会员合约实现的平仓盈利,借记“会员盈亏”科目,贷记“应付保证金——结算准备金”科目;平仓亏损作相反的会计分录。
对会员已平仓合约占用的交易保证金予以划转时,按实际划转的款项,借记“应付保证金——交易保证金”科目,贷记“应付保证金——结算准备金”科目。
(四)实物交割
在最后交易日,交易所首先应按交割结算价对交割合约予以平仓,并按本规定(三)进行处理。
平仓后,交易所向买方会员收取交割货款(含增值税,下同)时,若从保证金账户划转,借记“应付保证金——结算准备金”科目,贷记“应付交割款——买方会员”科目;会员通过银行直接划入交割货款,借记“银行存款”科目,贷记“应付交割款——买方会员”科目;向买方会员转交交割仓单时,借记“应付交割款——买方会员”科目,贷记“交割货物”科目。收到卖方会员交来的交割仓单,借记“交割货物”科目,贷记“应付交割款——卖方会员”科目;向卖方会员划转交割货款时,借记“应付交割款——卖方会员”科目,贷记“应付保证金——结算准备金”等科目。
在实物交割过程中,若发生会员违约,应区分不同情况处理:
1.如卖方会员违约,买方会员选择继续交割时,交易所应代征商品交买方会员。收到买方交割货款时,按本规定(四)第二款进行处理。
若征购货物的价格等于交割结算价,在购入商品时,根据购货发票,借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目;将货物交给买方会员,并按交割结算价与买方会员结算时,借记“应付交割款——买方会员”科目,贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。
若征购的货物价格高于交割结算价,有关费用由卖方会员承担。在购入商品时,根据购货发票,借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目;将货物交给买方会员,并按交割结算价与买方会员结算时,借记“应付交割款——买方会员”科目,贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。按征购货物的价格高于交割结算价的差额,以及征购货物交纳的增值税额大于按结算价格计算交纳的增值税额的差额,借记“应付保证金——卖方会员”科目,按征购货物的价格高于交割结算价的差额,贷记“交割货物”科目,按征购货物交纳的增值税额大于按结算价格计算交纳的增值税额的差额,贷记“应交税金——应交增值税”科目。
若征购货物的价格低于交割结算价,价差部分作为交易所的营业外收入。在购入商品时,根据购货发票,借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目;将货物交给买方会员,并按交割结算价与买方会员结算时,借记“应付交割款——买方会员”科目,贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。按征购货物的价格低于交割结算价的差额,借记“交割货物”科目,按征购货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额,借记“应交税金——应交增值税”科目,按征购货物的价格低于交割结算价的差额,以及征购货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额,贷记“营业外收入”科目。
若征购失败,则由卖方支付给买方赔偿金,借记“应付保证金——卖方会员”科目,贷记“应付保证金——买方会员”科目。同时,将买方货款返回保证金账户,借记“应付交割款——买方会员”科目,贷记“应付保证金——买方会员”科目。
2.如买方会员违约,卖方会员选择继续交割时,交割货物由交易所按交割结算价买入,然后拍卖。
若拍卖价等于交割结算价,在交易所买入货物时,按交割结算价,借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目,贷记“应付保证金——卖方会员”科目。拍卖时,按售价及增值税额,借记“银行存款”科目,贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。
若拍卖价高于该货物的交割结算价,价差部分作为交易所的营业外收入。在交易所买入货物时,按交割结算价,借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目,贷记“应付保证金——卖方会员”科目。拍卖时,按售价及增值税额,借记“银行存款”科目,贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。按拍卖价高于交割结算价的差额,借记“交割货物”科目,按拍卖货物交纳的增值税额大于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额,借记“应交税金——应交增值税”科目,按拍卖价高于交割结算价的差额,以及拍卖货物交纳的增值税额大于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额,贷记“营业外收入”科目。
若拍卖价低于该货物的交割结算价,有关费用由买方承担。在交易所买入货物时,按交割结算价,借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目,贷记“应付保证金——卖方会员”科目。拍卖时,按售价及增值税额,借记“银行存款”科目,贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。按拍卖价低于交割结算价的差额,以及拍卖货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额,借记“应付保证金——买方会员”科目,按拍卖价低于交割结算价的差额,贷记“交割货物”科目,按拍卖货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额,贷记“应交税金——应交增值税”科目。
若拍卖不成功,则由买方支付卖方赔偿金,借记“应付保证金——卖方会员”科目,贷记“应付保证金——卖方会员”科目。
(五)收取手续费和违规罚款
从会员保证金中划转交易手续费和交割手续费时,按实际划转的款项,借记“应付保证金——结算准备金”科目,贷记“手续费收入”科目。
交易所对会员交易过程中的违规罚款,应直接从违规方的会员保证金中划转,借记“应付保证金——结算准备金”科目,贷记“营业外收入”科目。
(六)强制平仓
交易所对会员合约实施强制平仓时,若为平仓亏损,其会计处理与正常平仓时的亏损相同。
若为平仓盈利,应当区别情况处理:
1.交易所对违规会员强制平仓实现的平仓盈利,转作交易所的营业外收入,借记“会员盈亏”科目,贷记“应付保证金——结算准备金”科目;同时,借记“应付保证金——结算准备金”科目,贷记“营业外收入”科目。
2.交易所实行强制平仓不是属于会员违规原因,平仓盈利则应划转给会员,其会计处理与正常交易时的平仓盈利相同。
(七)提取和使用风险准备
交易所按规定的比例提取风险准备时,借记“管理费用——提取风险准备”科目,贷记“风险准备”科目。
会员在交易中违约给对方造成的损失,如用违约会员的保证金不足补偿,由交易所代其补偿时,借记“应收风险损失款”科目,贷记“应付保证金——结算准备金”科目。按规定对确实难以收回的垫付款予以核销时,借记“风险准备”科目,贷记“应收风险损失款”科目。
(八)收取年会费和交纳监管费
会员交纳年会费时,应按实际收取的款项,借记“应付保证金结算准备金”科目,贷记“年会费收入”科目。
交易所交纳监管费时,借记“管理费用——监管费”科目,贷记“银行存款”科目。
(九)利润分配
经理事会审议批准,交易所可从年度净利润中提取一定数额的公益金,借记“利润分配——提取盈余公积”科目,贷记“盈余公积——公益金”科目;其余部分应全部转作一般盈余公积,借记“利润分配——提取盈余公积”科目,贷记“盈余公积——一般盈余公积”科目。
交易所用盈余公积弥补亏损时,借记“盈余公积”科目,贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。
(十)对会员发生的质押业务,应作备查登记,并在资产负债表补充资料中予以说明。
三、会计报表示范格式
资产负债表
编制单位: 年 月 日 金额单位:元
------------------------------------------------------
资 产 |行次|年初数|期末数|| 负债和所有者权益 |行次|年初数|期末数
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
流动资产: | | | ||流动负债: | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
现金 |1 | | || 应付保证金 |41| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
银行存款 |2 | | || 其中:结算准备金 |42| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
其中:保证金存款 |3 | | || 交易保证金 |43| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
应收款项 |7 | | || 应付交割款 |45| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
减:坏账准备 |8 | | || 风险准备 |46| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
应收款项净额 |9 | | || 短期借款 |47| |
------------------------------------------------------

------------------------------------------------------
资 产 |行次|年初数|期末数|| 负债和所有者权益 |行次|年初数|期末数
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
交割货物 |11| | || 应付款项 |48| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
待摊费用 |15| | || 应付工资 |49| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
待处理流动资产净损失 |16| | || 应付福利费 |50| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
一年内到期的长期债券投资 |17| | || 应交税金 |51| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
其他流动资产 |18| | || 其他应交款 |52| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
流动资产合计 |19| | || 预提费用 |53| |

---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
长期投资: | | | || 一年内到期的长期负债 |54| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
长期股权投资 |20| | || 其他流动负债 | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
长期债券投资 |21| | || 流动负债合计 |60| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
长期投资合计 |22| | ||长期负债: | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
固定资产: | | | || 长期借款 |61| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
固定资产原价 |25| | || 应付债券 |62| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
减:累计折旧 |26| | || 长期应付款 |63| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
固定资产净值 |27| | || 其他长期负债 |64| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
在建工程 |28| | || 长期负债合计 |69| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
固定资产清理 |29| | || 负债合计 |70| |

---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
待处理固定资产净损失 |30| | ||所有者权益: | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
固定资产合计 |31| | || 实收资本 |71| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
无形资产及其他资产: | | | || 资本公积 |72| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
无形资产 |32| | || 盈余公积 |73| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
递延资产 |33| | || 其中:公益金 |74| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
其他长期资产 |34| | || | | |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
无形资产及其他资产合计 |35| | || 所有者权益合计 |79| |
---------------|--|---|---||---------------|--|---|---
资产总计 |40| | ||负债和所有者权益合计 |80| |
------------------------------------------------------
补充资料:质押品的价值____元。

利 润 表
编制单位: 年 月 金额单位:元
--------------------------------
项 目 |行次|本月数|本年累计数
-------------------|--|---|-----
一、营业收入 |1 | |
-------------------|--|---|-----
1.手续费收入 |2 | |
-------------------|--|---|-----
2.年会费收入 |3 | |
-------------------|--|---|-----
3.其他业务收入 |4 | |
-------------------|--|---|-----
二、营业支出 |10| |
-------------------|--|---|-----
1.营业税金 |11| |
-------------------|--|---|-----
2.管理费用 |12| |
--------------------------------

--------------------------------
项 目 |行次|本月数|本年累计数
-------------------|--|---|-----
3.财务费用 |13| |
-------------------|--|---|-----
4.其他业务支出 |14| |
-------------------|--|---|-----
三、营业利润 |15| |
-------------------|--|---|-----
加:投资收益(亏损以“-”号填列) |16| |
-------------------|--|---|-----
营业外收入 |17| |
-------------------|--|---|-----
减:营业外支出 |18| |
-------------------|--|---|-----
四、利润总额(亏损以“-”号填列) |19| |
-------------------|--|---|-----
减:所得税 |20| |
-------------------|--|---|-----
五、净利润(亏损以“-”号填列) |21| |
--------------------------------

现金流量表
编制单位: 年度 金额单位:元
-----------------------------------
-----------------------------|--|--
项 目 |行次|金额
-----------------------------|--|--
-----------------------------|--|--
一、经营活动产生的现金流量: | |
-----------------------------|--|--
收取的交易手续费收到的现金 |1 |
-----------------------------|--|--
收取的交割手续费收到的现金 |2 |

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